“NHR” sob pressão em França e Portugal

Os beneficiários de pensões de origem francesa (excluindo pensionistas do setor público) que residiram em Portugal antes de 01 de abril de 2020 podem beneficiar do regime de Residente Não Habitual, um regime atrativo de isenção de impostos por um período de 10 anos.

Esta avaliação favorável resulta da implementação conjunta do tratado de dupla tributação celebrado entre a França e Portugal e o regime fiscal do “Residente Não Habitual” (“RNH”), adotado pelos legisladores portugueses em 2009.

  • A convenção fiscal franco-portuguesa estipula que o próprio Portugal tem direito a tributar as pensões francesas (excluindo as pensões públicas) recebidas pelos residentes portugueses.
  • De acordo com as regras do “NHR”, Portugal concede uma isenção total por dez anos da tributação das pensões aos contribuintes residentes em Portugal.
  • Outras Autoridades Fiscais da União Europeia estão preocupadas com esta situação que consideram ser alvo de uma concorrência fiscal agressiva por parte de Portugal. Esta crítica levou a uma mudança de regime que foi recentemente introduzida no Orçamento do Estado para 2020.
  • Em França, a Autoridade Tributária declarou a sua intenção de acompanhar de perto estes contribuintes. Em particular, considera-se que os contribuintes que não pagam impostos em Portugal não podem ser classificados como residentes fiscais de Portugal no âmbito de um tratado fiscal bilateral e, portanto, não podem beneficiar da proteção deste tratado. A Autoridade Tributária francesa pretende renunciar à aplicação do tratado fiscal e recuperar o seu direito a uma pensão de pensão fiscal de fontes francesas.
  • Os pensionistas franceses que tenham declarado domicílio fiscal em Portugal devem demonstrar que não beneficiam da proteção fiscal do tratado. Esses cidadãos franceses devem declarar sua aposentadoria na França, além de outras fontes de renda;
  • ou apresentando uma proposta de retificação que conduza a um ajuste fiscal na França.

Os tribunais franceses ainda não decidiram sobre o tratamento desses contribuintes “NHR”. Há pouca dúvida de que o resultado será controverso entre as posições da administração tributária francesa e dos contribuintes. Em todos os casos, qualquer carta recebida das autoridades fiscais não deve ficar sem resposta. As respostas a dar e os argumentos apresentados (âmbito do tratado fiscal, existência de rendimento tributável desde que não fictício, eficácia da residência portuguesa) devem ser adaptados a cada situação particular.

O Orçamento de Estado de Portugal para 2020 entra em vigor a 1 de abril de 2020. Reforma o regime fiscal dos beneficiários do RNH, introduzindo, em vez de uma isenção total, uma taxa fixa de 10% por um período de 10 anos sobre as pensões de fontes estrangeiras. Mais concretamente, a taxa de 10% aplica-se não só aos rendimentos de pensões pagos por reforma, mas também a outros tipos de pensões, como os rendimentos atribuídos por reforma antecipada, bem como outros benefícios previstos no regime obrigatório de pensões da segurança social, incluindo os montantes pagos pelo empregador a título de contrato de seguro de vida, bem como contribuições para um fundo de pensões, regime de poupança reforma ou outro programa complementar da Segurança Social. Se a pensão também for tributada no país de origem, Portugal concederá um crédito fiscal dedutível ao imposto a pagar no estrangeiro.

Para outros tipos de renda (dividendos, rendas de aluguel, etc.), não há alteração no APBN. Na prática, esta alteração também diz respeito aos contribuintes que já beneficiaram do regime. Os contribuintes “NHR” domiciliados em Portugal e que tenham apresentado mas não tenham recebido resposta podem optar por aplicar o novo regime às suas declarações de rendimentos de 2020.

Dennis Swing Greene é Presidente e Consultor Fiscal Internacional da euroFINESCO s,a,
www.eurofinesco.com

Fernão Teixeira

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